Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет страховой премии ОСАГО в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующие стандарты бухучёта предполагают преимущественное проведение расчёта оценки страховых договоров на основе имевшихся в начале периода покрытия и исторических данных — МСФО 17 требует ориентированной на будущее оценки, уделяющей максимум внимания доходности портфелей.
Тарифы по страховым взносам «на травматизм»
Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).
В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Обязательные разделы и подразделы РСВ
Состав РСВ, который сдаётся в налоговую зависит от профиля деятельности компании, наличия льгот и прав на пониженные тарифы.
Большинство компаний в составе РСВ обязано сдавать:
-
титульный лист
-
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
-
подраздел 1 к разделу 1 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование»
-
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»
Компании, которые применяют пониженные либо дополнительные тарифы заполняют отдельные приложения, которые в названии содержат ссылку на НК РФ, которой установлен особый тариф.
Госорганизации, выплачивающие зарплату судьям, прокурорам, следователям, применяют особый тариф 5,9% и в составе РСВ заполняют раздел 4.
Главы КФХ, кроме титульного листа заполняют раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и подраздел 1 раздела 2 «Расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства».
Компании, которые приостановили деятельность все равно должны отчитываться перед налоговой по форме РСВ, в составе которой им нужно заполнять:
-
титульный лист;
-
раздел 1 без подразделов и приложений;
-
раздел 3.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.
- Изменен круг застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.
- взносы на ОМС необходимо уплачивать за временно пребывающих иностранцев,
- исполнители по ГПД получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ, то есть они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. А сведения, которые необходимы работодателю (включая занятых по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, будет предоставлять объединенный фонд.
Учет расчетов с агентами и брокерами
Часть продаж страхового продукта производится через агентов или брокеров.
| Условия | Агенты | Брокеры |
| Статус | Физические лица или предприятия | ИП, предприятия, обладающие лицензией |
| Срок сотрудничества | Постоянный или ограниченный одним договором | Выполнение конкретных поручений страховщика |
| Действия | От имени страховщика | От собственного имени |
| Ответственность | Компании | Брокера |
Оба вида отношений принадлежат к посреднической деятельности. По выплаченным вознаграждениям физическому лицу компания должна удержать НДФЛ. Налогообложение посреднических компаний, действующих на основании агентских договоров, осуществляется самими организациями.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Как реализуются обязательства при утрате страховой компанией лицензии в связи с окончанием ее действия?
Ответ: Утрата страховой компании лицензии не означает автоматическое прекращение лицензии. Компания не может заключать новые договоры, но обязана исполнить обязательства. В течение 6 месяцев ей необходимо выплатить долги по страховым выплатам и досрочно прекратить действие договоров с возвратом части ранее внесенной премии.
Вопрос № 2. Имеет ли право филиал формировать резервы?
Ответ: Возможность создавать резервы предоставляется учредительными документами и распоряжением головной компании.
Вопрос № 3. На основании какого документа действует страховой агент?
Ответ: На основании доверенности, выданной страховой компанией. В документе указываются полномочия лица.
Вопрос № 4. Имеется ли необходимость представления отчетности в органы статистики?
Ответ: Компании представляют форму № 1-СК и другие виды, определенные органами Росстата РФ.
Меньше покрытие и выше цена
Как отмечает руководитель департамента перестрахования СК «МАКС» Алексей Шелюбский, переговоры о пролонгации действующих договоров перестрахования его компанией были проведены еще в 2022 году. «Нам удалось продлить свои облигаторные договоры на 2023 год, лидером программ стала компания АО «РНПК», остальные участники — компании из РФ и СНГ, — сказал он. — По облигаторным договорам, в которых не произошло каких-либо серьезных изменений по покрытию, условиям, истории прохождения договора, ценовая политика со стороны РНПК существенно не поменялась».
Зато ряд изменений произошел в андеррайтинговой политике ключевого перестраховщика. В частности, по словам Шелюбского, лидером перестрахования «были выпущены рекомендации и условия по приёму на страхование ряда рисков, а также оговорки и исключения из покрытия, в зависимости от видов страхования. В первую очередь изменения затрагивали условия страхового покрытия торговых центров, складов, территории покрытия, «косвенных» секций программ, позволяющих использовать ёмкость программы для рисков во входящее перестрахование». Новые условия, заявляемые РНПК по принимаемым рискам, «ведут к изменению покрытия и по договорам страхования в том числе и ценовым», добавил он.
Иная судьба может ждать только риски, «которые СК будут оставлять на собственном удержании, либо окажутся размещены в перестрахование с использованием других страховых и перестраховочных ёмкостей», полагает представитель СК «МАКС».
Одновременно Шелюбский отметил, что его компания «не сталкивались с категорическим отказом со стороны перестраховщика принимать тот или иной риск». «В случае нежелания РНПК брать какой-либо объект в перестрахование сверх обязательной цессии такие договоры размещаются среди страховых компаний РФ. На данный момент мы каких-либо проблем не испытываем, у нас хороший контакт с перестраховщиком, но календарный год только начался, и полноценно оценивать влияние внедренных изменений и условий предстоит в конце года», — добавил представитель СК «МАКС».
Договоры перестрахования на новый период продлены и компанией «АльфаСтрахование», сообщила агентству заместитель директора по корпоративному страхованию по имущественному андеррайтингу «АльфаСтрахование» Татьяна Лаврова. По ее словам, «сейчас досогласовываются отдельные условия, но облигаторное покрытие на 2023 год перестраховщиком предоставлено. «АльфаСтрахование» старается сохранять покрытие для своих клиентов, в том числе принимая риски на собственное удержание. Но в некоторых случаях мы вынуждены инкорпорировать в договоры страхования дополнительные исключения, даже с которыми сами не согласны, так как иначе не можем передать риск в перестрахование. Например, это касается исключения ошибок персонала из объема покрытия по огневым рискам для некоторых сегментов». В целом требования РНПК направлены на «повышение контроля над страховым рынком со стороны государственного перестраховщика», считает Лаврова.
Компания ВСК продлила несколько облигаторных программ с 1 января 2023 года, остальные продления пройдут в июле 2023 года. «По произошедшим продлениям нам удалось зафиксировать с РНПК приемлемые объём покрытия и цену программ. Ожидаем увеличения ставок по тем сегментам, где у РНПК произошли крупные убытки в 2022 году. Это касается страхования товарно-материальных ценностей и коммерческой торговой недвижимости», сообщили в компании.
РНПК как единственный перестраховщик участвует во всех крупных убытках. Выработка дополнительных требований и рекомендаций РНПК проводится «ради снижения вероятности повторения таких убытков», на основе анализа накопленной информации. В первую очередь, РНПК пересматривает подходы к тем линиям бизнеса, по которым происходили крупные убытки, прокомментировал нововведения РНПК директор департамента андеррайтинга и перестрахования компании «Абсолют Страхование» Евгений Ильченко. Он отметил, что «в имущественных видах страхования это в первую очередь складские риски, торговые центры».
«Речь не ведется напрямую про тарифы, скорее — о выполнении такими объектами установленных требований и правил безопасности, в первую очередь пожарных. Объекты, не удовлетворяющие минимальному установленному уровню требований, не смогут быть перестрахованы в РНПК. Перестраховщиком планируется введение дополнительных требований по предстраховой оценке объектов, уточняются формулировки договоров с тем, чтобы участники страхового рынка не несли ответственность за события, причиной которых стали грубые нарушения или бездействие со стороны страхователя», — пояснил он.
«К сожалению, некоторые страхователи ранее воспринимали полис как инструмент, благодаря которому можно сэкономить расходы, не уделяя должного внимания наличию и работоспособности электронных средств защиты, безопасному хранению и утилизации отходов, своевременному обслуживанию и ремонту электрики, контролю за персоналом по выполнению требований безопасности и другим мерам безопасности. Если страхователь не заинтересован в сохранении своего имущества и не прилагает необходимых усилий к его защите, такие риски не должны покрываться страхованием», — заявил Ильченко.
Многие требования, которые РНПК внедряет с 2023 года, в этой компании были введены еще несколько лет назад, подходы совпадают, серьезных изменений в предварительной оценке рисков 2023 году она не планирует.
«У РНПК достаточные емкости применительно к нашему портфелю. Основная задача — найти с РНПК взаимный интерес в страховании и перестраховании отдельно взятых рисков, — продолжил Ильченко. Обсуждение договора с РНПК на новый период начинается примерно за три месяца до даты продления облигаторного договора, она наступит 1 апреля 2023 года для СК «Абсолют Страхование».
«Учитывая, что РНПК является лидером, а в ряде случаев единственным перестраховщиком всего российского рынка, установление единых требований призвано унифицировать подход страховщиков и в обозримом будущем повысить качество риска по страхуемым объектам», — убежден Ильченко.
Вместе с тем в «Ингосстрахе» сообщили, что при формировании собственных подходов к перестрахованию компания учитывает результаты анализа собственного портфеля договоров и актуальные для международного рынка перестрахования тренды.
В ходе опроса никто не оспаривал того, что корректировки политики РНПК происходят обоснованно. Они повлекут изменения условий и цен не только при заключении договоров перестрахования, но и влияют на заключение прямых договоров страхования с клиентами. Цена перестрахования — это отражение убыточности по договорам.
«Все новые условия, заложенные в перестрахование, будут транслироваться от страховщиков к страхователям, риск таким образом просто перекладывается на страхователей. Это чревато недовольством клиентов, столкнувшихся с отказами от страхования или дороговизной защиты — не лучшие предпосылки для развития страхового рынка на будущее», — такое мнение высказал агентству источник на страховом рынке.
«Растут выплаты — надо поднимать тарифы, логика понятна. Но на коротком интервале нельзя определить ухудшение качества портфеля — это может быть кратковременная картина, стечение обстоятельств. Сейчас в действиях РНПК вызывает опасения только то, что компания — монополист, ей нет никакой альтернативы в сегменте перестрахования. Между тем в мире плохой период (hard market) сменяется хорошим (soft market), когда падают цены, растет собственное удержание СК, появляются новые компании. В условиях отсутствия альтернативы даже краткосрочная вспышка убыточности, приводящая к росту тарифов, не означает в нашем случае, что тарифы будут снижаться в следующие благополучные годы. В отсутствие конкуренции снижать цены нет стимула для того, кто их установил», — высказал опасения собеседник агентства.
По его словам, в течение года правила игры могут менять несколько раз, появляются оговорки, которые у кого-то уже действуют, а у кого-то нет, ведь договоры перестрахования разнесены по году. Логичнее было бы изменения консолидировать, систематизировать, за несколько месяцев объявить о переходе на новые правила игры, дать время на подготовку участникам рынка, чтобы у страховщиков и страхователей была возможность к ним адаптироваться. «Важно предварительно планируемые меры обсудить заранее с участниками рынка и выслушать их аргументы», — добавил источник агентства.
Если развитие событий покажет, что сомнения и опасения страховщиков обоснованы, не исключено, что страховщикам понадобится вернуться к обсуждению закрытой было темы создания альтернативного РНПК страховщика на российском рынке или к рассмотрению других вариантов формирования дополнительных перестраховочных емкостей на внутреннем рынке.
Покупка страховых компаний
Есть две основные причины, по которым вам следует задуматься об инвестировании в страховые акции. Во-первых, страховые компании могут обеспечить стабильную долгосрочную прибыль. Во-вторых, бизнес-структуры страховщиков, как правило, делают их устойчивыми во время экономических спадов.
Конечно, некоторые страховые компании превосходят другие по обоим пунктам. За последнее десятилетие гигант медицинского страхования UnitedHealth Group (NYSE:UNH) легко опередил специализированную страховую компанию Markel (NYSE:MKL). Во время спада на рынке, вызванного пандемией COVID-19, акции Markel упали значительно сильнее, чем UnitedHealth Group.
Страховые акции обычно рассматриваются как безопасные ставки для осторожных инвесторов. С другой стороны, некоторые страховые акции могут понравиться даже самым агрессивным инвесторам роста. Trupanion (NASDAQ:TRUP) выделяется среди инвесторов как акции с потенциалом роста. Медицинскую страховку для кошек и собак предоставляет компания. По мере роста рынка медицинского страхования домашних животных в Северной Америке его акции выросли (хотя, как и многие другие акции роста, в 2022 году упали).
Счет учета расчетов по страховой премии
Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком.
Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71).
Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 (50) Кт 76-1.
НДС в расчетах фигурировать не будет, т. к. услуги по страхованию освобождены от этого налога (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован. Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. И то и другое позволяет сделать ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена. Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен.
В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат (или прочих расходов). А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания (единовременно или за период) будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учетов, зависящие от несовпадения:
- способов отнесения на расходы, допустимых для БУ и НУ;
- сумм, которые можно учесть в расходах по правилам БУ и НУ;
- моментов учета в расходах по требованиям БУ и НУ.
Расхождения между правилами БУ и НУ для расходов по страхованию таковы:
- БУ допускает списание их как единовременное, так и в течение периода. В НУ единовременное списание возможно только для договора, действующего в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль, а более длительный период действия требует обязательного распределения расходов (п. 6 ст. 272 НК РФ).
- В БУ расходы всегда признаются в полной их сумме, а для принятия в НУ имеют место следующие ограничения: в пределах законодательно установленных тарифов для обязательного имущественного страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ);
- не более 15 000 руб. в год на одного работника по договорам добровольного личного страхования жизни или здоровья, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- не более 12% от фонда оплаты труда для долгосрочных (больше 5 лет) договоров страхования жизни (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- не более 6% от фонда оплаты труда по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Результаты деятельности и статистические показатели работы любой компании являются важными данными, позволяющими объективно оценить состояние бизнеса. Не отличаются в этом плане и страховые организации.
- В обязанности СК входит предоставление отчетов, которые требует формировать государство.
- Бухгалтерская и статистическая отчетность в совокупности дают полное представление о финансовом результате работы страховой.
- Предоставленные данные находятся в свободном доступе и публикуются на сайте Центрального Банка.
- По опубликованным отчетам каждый клиент может определить для себя, насколько устойчивым является положение страховой организации на рынке и стоит ли сотрудничать с ней.
Бухучет добровольного личного страхования
При данном виде страхования одна сторона (страховщик) обязуется выплатить денежное вознаграждение другой стороне (застрахованному лицу) в случае наступления страхового события.
Добровольное личное страхование различается на страхование жизни, договор пенсионного страхования и пенсионное негосударственное страхование.
Основным условием для получения страховой премии является наличие лицензии страховой компании, срока страхования.
Ведение учета страхования жизни сотрудников (добровольное медицинское страхование), а также страхование ответственности учитывается на бухгалтерском счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами».
- оплата страховых взносов на добровольное страхование — Дт 76 Кт 50,51
- отражены расходы на страхование — Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 76
- списание расходов согласно сроку страхования — Дт 20,25,25, Кт 97.